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相信很多学习财会的小伙伴都饱受增值税庞大的税制体系和复杂的财税处理要求的折磨。尤其是近几年，“简化税制，降低税负”，营改增、降低税率等相关规定不断颁布，不断挑战各财税人的学习力和记忆力。今天我就结合自己的理解，以举要删芜的思路，提供一个记忆的方向，减轻记忆痛苦。

01分档征收的必要性

增值税税率主要分成四个档次，13%、9%、6%、0%。

小编的内心独白：“纳尼？为什么会存在这么多种税率？全按照同一个税率不香吗？如果只收一种税率，这样会计人也不用天天捋着仅剩的几缕贵发，思考这个交什么税，税率多少，能不能抵，神马和神马抵最配之类的；也为税务机关、有立法权机关的各位大佬减轻点税制执行难度、少受点税民的咨询叨扰、也不用亲历亲为去在摞起来比自己还高的凭证中寻找偷税漏税的蛛丝马迹了！”

一刀切可行吗？其实个人不是增值税的纳税义务人，所以有很多事不关己的遐想，但是增值税真的与我们关系不大吗？恰恰相反，增值税最大的特点就是全品类和转嫁性，虽然看起来最终是由企业真金白银的上交给税务局，但是，终端消费者才是负担增值税的负税人，甚至在互联网＋的时代，每天动动手指，就不断地形成增值税奔向国库中。所以如果税制不合理，会导致整个经济发展、行业结构、消费朝向的失调，最终受到影响的还是国民。那如何才能够实现国库充实的同时，又不让结构失调呢？增值税率就是一个很重要的引导手段，把增值税的税收看作是国家与我们的对话，税率每降一个百分比都饱含着祖国妈妈对你肯定的眼神，如果你是“个人”，就放心大胆的买买买，如果你是“企业家”，就撸起袖子加需油干，总之，这些都是国家为你指出的一道明路。

02增值税率的普适性规定

说完为什么要有多档增值税税率，我们就言归正传，说一说每一个税率。

13%：除特殊规定外，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或进口货物等，均采用13%的税率。言外之意，13%税率适用范围几乎囊括了各行各业、各种品类的商品和服务，如果看官有非常强大的记忆力和脑容量的话，不妨就去挑战一下。小编这种拥有鱼的记忆的人，只能来点偏门左道，揪其逻辑关系去推理记忆，以一翘百。绕过这座大山，先看一下其他几种税率。

6%：适用的品类主要包含营改增的一些销售服务行业；目的是为保持税务计量的平稳过渡和一贯性，避免对利润冲击过大影响到企业家们的心脏舒适感，基本沿用了营业税的税率；

9%：普遍的规定就是与不动产相关的销售、租赁适用等全部适用9%税率。

记住这两大点，增值税的税率你基本已经了解了一半了。

03增值税率的特殊规定

说完主流，我们就研究一下特殊的品类规定吧：

①特9%

最主要的就是一些本应适用13%税率的销售、进口货物，以及本应适用6%的销售服务这两大类型的商品劳务，因额外规定散落在9%范围。这些特殊规定混淆小白们的视听、让大家在学习的时候有一种一会在夏威夷沙滩度假，一会又穿越到喜马拉雅山顶的失重感。

爱的鼓励：13%的应税消费品下调税率，很好理解的一个原因，就是与民生发展紧密相连的一些行业，第一种关于农业产业链，毋庸置疑一定是国家大力鼓励的产业了，尤其最近疫情引发的各国陆续发布停止粮食出口的声明，更是奠定了粮食安全对于一个国家的重要性，那国家鼓励的小眼神，就通过降低税负传达给广大的民众，包含上游的饲料、化肥、农药农机农膜等养殖种植成本、粮食等农产品、大部分常见食用油等农副加工产品，都适用9%增值税率，而且对广大的农民伯伯不要求征收销项税哦；说完了饱腹的基本需求，第二种，就上升到精神文化产业的层面，九年义务教育也是国家重视教育根基、提升国民素质、树立正确的意识形态的直观体现，那么同样的，国家对于图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等提高精神层次的产业为大家节省4个税点，奖励在这布满灯红酒绿、纸醉灯谜诱惑的漫漫红尘路中，仍能够平心静气学习看书的童鞋们。

服务的附加：关于国家的奖励就说这么多，下一步说一下国家提升税率的部分服务行业，主要包含交通运输、邮政、基础电信、建筑等行业，有一个共性的特点，大部分是以公共设施等国家资源为基础提供的服务，比如对铁路、公路、基站等的使用，那大家在享受服务、占用资源的同时，是否应该为国家多做点贡献呢？

②零税率

那最后来看一下神秘的零税率。零税率呀同志们，一定是国家大肆宣扬的行业咯。主要就是两种，一种是出口的货物，一种是出口的特定服务。紧紧围绕的两个字就是“出口”！当然啦，国家对各位零税率纳税义务人的要求可不低，提供的服务一定是技术含量高、具有精神文化传播重要意义的业务，那么不但不征收销项税，还会将满足条件的进项税如数退还给你。

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