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前言

瑞华事件：究其原因是其审计质量控制与内部管理出现了问题，“立案即停”制度的原因只是其审计失败频发，但并不是其败落的根本原因。其实，此项事件华也为会计师事务所行业敲响警钟，打造本土会计师事务所核心竞争力、响应“做大做强”号召，进而树立会计师事务所民族品牌自信的关键在于强化审计质量控制，提升行业审计质量。

（一）利用企业文化、信息化手段预防从业风险

第一，价值观作为一种意识形态会影响人们的行为活动，企业文化是一个企业的灵魂、也是引领航向的指南针。会计师事务所从业人员应当树立正确的价值观念、凝聚风险管控为导向的企业文化，贯彻落实质量优先的理念，这对于执业过程中的风险有着极大预防作用。

第二，虽然现代审计执业中普遍提倡风险导向审计，但从业过程中审计人员普遍风险意识较弱。审计人员应利用现代科技手段，充分把握“互联网+”新时代，将信息技术手段更好地与审计相融合，利用云审计将大数据分析融入审计全过程，对于会计师事务所执业中的各项风险进行识别。

（二）加强职业教育

会计师事务所应当定期进行培训、宣传与教育，且不能只流于形式，必须做到“知行合一”。现行会计师事务所职业教育亟需上升到与审计人员执行审计工作息息相关的具体层面，比如深入培训审计软件、审计方法等实务操作技巧。同时，审计从业人员应当在审计实践中总结理论，提升胜任能力与职业道德素养，以勤勉尽责的态度开展审计工作，不应该因客户的需求以及利益诱导就改变了以公众利益为导向的初衷。

（三）提高一体化管理水平

已有经验告诉我们，会计师事务所不能为了合并去合并，避免落入假繁荣、真混乱的窠臼。首先，要谨慎确定合并对象，全面了解被合并方的审计质量、内部控制、人员素质等方面，综合考虑、审慎评价以确定合并的可行性。其次，选择合适的合并对象之后需要加强合并后的一体化管理。合并应该达到“1+12”的效果，拒绝事务所中的个体户现象。加强一体化管理、提高一体化管理投入，整顿总分所执业质量良莠不齐的现象，进而促进事务所资源的有效整合。合并不是最终目的，质量提升才是最终的落脚点。我们认为只有杜绝盲目做大而忽视做强、追求数量而忽视质量的现象，才能更好地促进审计行业提高质量、树立行业自信。

（四）增加“立案即停”制度的灵活性

“立案即停”制度作为规范证券市场、清理会计师事务所等中介机构不法行为的重要举措，对于审计行业的职业化水平提升、树立良好的道德价值观念有着积极作用。然而从过往执法实践看，一桩案件从立案到审判的时间跨度长，暂停相关业务往往导致事务所面临长期停业风险，其以“迅雷不及掩耳之势”波及未涉案项目也带来了一定的消极作用。

在年落幕的两会上全国政协常委张连起也曾提出：除存在系统性风险外，新《证券法》实施后证监会18号令应予终止。但我们认为存在即合理，只是为了趋利避害“立案即停”制度要灵活运用：首先，在立案范围上可以先对涉事的合伙人以及项目组进行立案调查，而不是对于整个会计师事务所同类业务进行立案，提升立案精确度，提高办案效率，给会计师事务所自由发展的一线空间提供制度保证。其次，在立案时间上，缩短从立案到审判的时间，合理缩短搜集取证的时长，提高效率。

（五）加强行业监管

第一，加强事前监督、日常监督。已有法律法规对于审计失败的事后监督已经较为完善，但对于事前监督方面尚有待加强，相关监管部门要提高执行日常监管与抽查力度，改进日常检查与抽查方式，密切跟进媒体与市场揭露的财务舞弊端倪。

第二，加大处罚力度。针对屡禁不止的审计失败务必加大对其处罚力度，使得违法行为无所遁形才是解决问题的关键。虽然明确提高违法成本是新《证券法》的一大亮点，但我们认为惩戒力度还应进一步加强，提高违法违规成本只有从根源下手，增加刑事处罚、形成与造假金额相匹配的处罚力度，才能根本遏制造假行为。

第三，改进会计师事务所评价标准。针对审计准则执行方面的问题，我们认为应从评价制度入手，现行考核主要针对业绩指标、从业人数、惩罚情况、信息化水平等方面，对于是否严格遵守审计准则